差旅费该怎么入账？都交哪些税？进项税怎么抵扣？能否全额税前扣除？要不要征收个税？来看看下面的内容。

　　关于差旅费应该包括哪些具体内容，现在的管帐准则、财政公例和税法均无具体规则，实务中更多参照的是《中心和国家机关差旅费管理办法》的规则：差旅费是指工作人员暂时到常驻地以外区域公事出差所产生的城市间交通费、住宿费、膳食补助费和市内交通费。

　　关于差旅费的账务处理，管帐准则并无具体规则，仅在管帐科目“管理费用”的使用说明时说到一点。依据差旅费报销人员性质不一样，依照管帐准则，实务中的差旅费报销首要计入“管理费用——差旅费”和“出售费用（营业费用）——差旅费”两个管帐科目。关于一些特殊情况的差旅费，需求剖析后，遵从管帐基本准则的根底上确认计入的管帐科目。

　　关于管理部分或后勤部分人员出差计入“管理费用——差旅费”；企业独立董事为行使其独立董事的责任而产生的差旅费，计入的是“管理费用——董事会经费”；出售部分或营销部分为出售产品、市场推广等计入“出售费用（营业费用）——差旅费”；关于这些费用开销，税法没有限制性规则，只要在收据等方面符合规则就能够直接扣除。

　　比方，制造型企业产品加工过程中，有一个环节需求委外加工，可是企业又不定心受托加工方的质量操控，决议组织出产技术人员到受托方出产现场进行技术指导和现场质量操控。产生的差旅费应先计入“制造费用”，然后按规则计入存货的本钱（计税根底）。

　　企业基建部分为施工建造而产生的差旅费，应先计入“在建工程”，然后按规则计入固定资产原值（计税根底）。

　　企业研制人员为研制新技术、新工艺、新产品等而产生的差旅费。归于费用化开销的，在当期按规则进行加计扣除；归于本钱化开销的，按规则的进入“无形资产”计税根底。

　　企业为到达宣扬的效果，约请顾客或客户到公司观赏等活动产生的费用应计入“事务宣扬费”，按税法规则限额扣除。

　　企业因外交应付等产生的差旅费，应计入“事务招待费”，按税法规则限额扣除。

　　企业报销的归于职工福利性质或福利部分人员出差费用的，应计入“职工福利费”，按税法规则限额扣除。

　　自2019年4月1号之后，差旅费抵扣宗族中，又填了新成员。下面来聊一聊，差旅途中产生的哪些费用能够抵扣进项税。

　　依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规则，从2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运送服务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。

　　考虑到国内旅客运送服务大都情况下供给的是车票、船票、机票等，而不是增值税专用发票，39号公告一起补充规则，纳税人未获得增值税专用发票的，暂依照以下规则确认进项税额：

　　（2）获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的，为依照下列公式核算进项税额：

　　（4）获得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，依照下列公式核算进项税额：

　　可是，并不是一切差旅费中的国内旅客运送服务都能够抵扣进项税额，《国家税务总局关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号，以下简称31号公告）第一条“关于国内旅客运送服务进项税抵扣”中就做出了限制性规则：

　　31号公告规则，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条所称“国内旅客运送服务”，限于与本单位签定了劳动合同的职工，以及本单位作为用工单位承受的劳务差遣职工产生的国内旅客运送服务。

　　31号公告规则，纳税人购进国内旅客运送服务，以获得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“称号”“纳税人识别号”等信息，应当与实践抵扣税款的纳税人共同，不然不予抵扣。

　　国内旅客运送服务，开具的增值税电子普通发票，一般呈现在包车的情况下。这时，就需求正确开具发票，该填写的信息有必要要求完好而正确的填写，只能填写企业的信息，而不能填写为职工个人的信息。

　　31号公告规则，纳税人答应抵扣的国内旅客运送服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及今后实践产生，并获得合法有用增值税扣税凭据注明的或依据其核算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭据的，为2019年4月1日及今后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

　　在一些单位存在差旅费拖延报销的问题，需求特别查看收据上的时刻，防止呈现不应抵扣进项税额也抵扣了。

　　2.报销人员是与本单位签定了劳动合同或本单位作为用工单位承受的劳务差遣职工；

　　4.用于出产所需；关于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不答应抵扣。

　　5.假如获得增值税电子普通发票，发票昂首有必要为公司，非公司昂首不答应抵扣。

　　财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号、财税〔2017〕90号 、国家税务总局公告2019年第31号、交通运送部公告2020年第24号。

　　自有车辆：出差途中产生费用，能够凭增值税专用发票注明的税额抵扣，假如获得的是普票则不答应抵扣。

　　私车共用：出差途中产生的加油费专用发票，能够认证抵扣； 留意：一定要签定租车协议，并约好加油费、停车费等由公司承当。

　　1.住宿费的产生时刻是否会集产生在节假日，如新年、五一、国庆等；消费的酒店是否会集在景点、旅游区；

　　4.职工因公差旅产生住宿费报销，是否有注明事由的单位出差审批表以及其他证明，如：航空客运行程单、登机牌、路途客运发票、稳妥发票等；

　　5.企业内部挑选适用简易计税办法以及免征增值税的项目在内部人员编制、费用预（核）算、报销等方面是否进行了别离核算。

　　依据财税〔2016〕36号文规则，购进的借款服务、餐饮服务、居民日常服务和文娱服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（1）纳税人购进国内旅客运送服务，获得增值税专用发票的，按规则可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表《附列材料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。

　　（2）纳税人购进国内旅客运送服务，未获得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等收据，按方针规则核算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列材料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。

　　纳税人申报的旅客运送服务，无论是获得增值税专用发票仍是其他扣除凭据，都要在《附列材料（二）》第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运送服务扣税凭据”中进行核算，该栏次数据不会汇总至第12栏次“当期申报抵扣进项税额算计”中。

　　其间《附列材料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运送服务扣税凭据”：反映按规则本期购进旅客运送服务，所获得的扣税凭据上注明或按规则核算的金额和税额。

　　本栏次包括第1栏中按规则本期答应抵扣的购进旅客运送服务获得的增值税专用发票和第4栏中按规则本期答应抵扣的购进旅客运送服务获得的其他扣税凭据。

　　（1）2019年4月获得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额1000元，增值税税额90元，抵扣进项税额90元；

　　（2）2019年4月获得旅客运送增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额2000元，增值税税额180元，抵扣进项税额180元；

　　（3）2019年4月获得旅客运送增值税电子普通发票（公交卡充值发票），发票上注明不含税金额2000元，税率栏“不纳税”，增值税税额0元，抵扣进项税额0元；

　　（4）2019年4月获得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建造费20元，算计金额5200元，抵扣进项税额5000÷（1+9%）×9%=412.84元；【留意：机场建造费不能够核算抵扣进项税】；

　　（5）2019年4月获得高铁票，票上注明金额3000元，抵扣进项税额3000÷（1+9%）×9%=247.71元；

　　（6）2019年4月获得客运大巴的发票，发票上注明金额2000元，其间有800元的客运大巴的发票没有旅客身份信息，抵扣进项税额（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元；

　　（2）获得其他扣税凭据：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。

　　1.购进国内旅客运送服务用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　过错：依据财税〔2016〕36号文规则，用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣，假如现已抵扣作转出处理 。

　　事例2：公司为客户报销交游机票，金额1470元（票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航开展基金（CN）50元）

　　过错：依据国家税务总局公告2019年第31号文规则，只要是与本单位签定了劳动合同的职工或本单位作为用工单位承受的劳务差遣职工产生的国内运送服务，才能够抵扣进项税。

　　过错：航空旅客运送进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，不包括民航开展基金。

　　过错：依据国家税务总局公告2019年第31号文规则，归于国内旅客运送服务，其进项税能够抵扣。所以，世界机票不能够抵扣进项税。